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Stückzinsen: Besondere Steuerbescheinigungen für die Jahre 2009 und 2010

Über das Jahressteuergesetz 2010 wurde klargestellt, dass die besonders in Rechnung gestellten und vereinnahmten Stückzinsen beim Verkauf von Anleihen und Schuldverschreibungen auch dann als Einkünfte aus Kapitalvermögen der Abgeltungsteuer unterliegen, wenn der Veräußerungserlös für die vor dem 1. Januar 2009 erworbenen festverzinslichen Wertpapiere nicht steuerbar ist. Dieser Altbestand fällt hinsichtlich der realisierten Kursgewinne nämlich noch unter den Bestandsschutz vor der Abgeltungsteuer.

Da die Kreditinstitute in diesen Fällen in den Kalenderjahren 2009 und 2010 keinen Steuereinbehalt vorgenommen haben, sind die Erträge erst in der jeweiligen Einkommensteuerveranlagung für 2009 und 2010 zu berücksichtigen. Um den betroffenen Sparern die Angaben der Stückzinsen im Veranlagungsverfahren zu erleichtern, haben die Kreditinstitute hierzu eine gesonderte Steuerbescheinigung zu erteilen. Hierzu hat das Bundesfinanzministerium ein amtlich vorgeschriebenes Muster veröffentlicht, dass die Institute verwenden müssen (Az. IV C 1 – S 2401/10/10005).

Die Steuerbescheinigung ist nur für die beiden Kalenderjahre 2009 und 2010 auszustellen. Diese Pflicht besteht auch dann, wenn die Kunden dies nicht beantragt haben. Eine zusammenfassende Bescheinigung für beide Jahre ist nicht zulässig. Die Steuerbescheinigungen sind den

betroffenen Anlegern spätestens bis zum 30. April 2011 zuzusenden. Keine Bescheinigung ist hingegen auszustellen, wenn der Bank eine Nichtveranlagungs-Bescheinigung vorliegt. Dann sind die Stückzinsen mangels einer Verpflichtung zur Abgabe der Einkommensteuererklärung nämlich auch nicht im Rahmen einer Veranlagung anzusetzen.

Sparer tragen die Stückzinsen in die Zeilen 15 und 16 der Anlage KAP ihrer Einkommensteuererklärung für das entsprechende Kalenderjahr ein. Sofern sie die Formulare bereits bei ihrem Finanzamt eingereicht haben, brauchen sie keine berichtigte Einkommensteuererklärung abzugeben. Anleger kommen ihrer Erklärungspflicht ausreichend nach, wenn sie die Steuerbescheinigung einreichen und gleichzeitig einen formlosen Antrag stellen, dass die bescheinigten Stückzinsen bei Ihrer Einkommensteuerfestsetzung zu berücksichtigen sind. Die Änderung über das Jahressteuergesetzes 2010 führt aber nicht dazu, dass die Kursgewinne aus dem Verkauf der Anleihen steuerpflichtig geworden sind. Von der Abgeltungsteuer sind nur die gesondert in Rechnung gestellten Stückzinsen betroffen sowie realisierte Gewinne mit nach 2008 erworbenen Wertpapieren.

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